Lo esencial:
- El IVA paraguayo tiene tasa dual (10% / 5%) mas operaciones exentas, regulado por la Ley N° 6.380/2019.
- El flujo tiene 5 fases: recolectar, validar, registrar (RG 90), liquidar (Form. 120 V4, codigo 211) y presentar.
- Calendario perpetuo: vencimiento entre el dia 7 y el 25 del mes siguiente, segun terminacion del RUC.
- Sin movimiento? Igual hay que presentar en cero. RESIMPLE no presenta F120 mensual.
- El 70% del tiempo se pierde en las dos primeras fases: pedir facturas y verificar datos a mano.
Que es la declaracion IVA mensual en Paraguay
La declaracion IVA mensual es la liquidacion del Impuesto al Valor Agregado que cada contribuyente registrado debe presentar a la DNIT (Direccion Nacional de Ingresos Tributarios) por cada periodo fiscal. El IVA esta regulado por la Ley N° 6.380/2019 y sus normas reglamentarias. El instrumento es el Formulario 120, Version 4 (vigente desde enero de 2020), presentado a traves de Marangatu bajo el codigo de obligacion 211 — IVA General.
El formulario calcula la diferencia entre el debito fiscal (IVA cobrado en las ventas) y el credito fiscal (IVA pagado en las compras). Si el debito supera al credito, hay saldo a pagar. Si el credito supera al debito, queda saldo a favor para el periodo siguiente.
Para un contador con 30 a 50 clientes, eso significa repetir el mismo ciclo entre 30 y 50 veces cada mes, dentro de una ventana de 18 dias. La eficiencia del flujo no es opcional: es lo que separa cerrar a las 18 hs o trabajar hasta las 2 de la manana.
Quienes presentan el F120 (y quienes no)
Estan obligados a presentar el F120 mensualmente todos los contribuyentes del IVA con RUC activo: personas fisicas y juridicas, comerciantes, prestadores de servicios gravados, importadores, empresas industriales y productoras.
Quedan fuera del F120:
- Contribuyentes del regimen RESIMPLE, que tienen declaracion anual.
- Entidades exentas de IVA (aunque algunas presentan en cero para mantener el RUC activo).
Regla a no olvidar: incluso sin movimiento en el mes (cero ventas y cero compras), la presentacion del F120 igualmente es obligatoria, marcando la declaracion como "sin movimiento".
El sistema dual de tasas
Paraguay aplica uno de los pocos esquemas de IVA con tasa diferenciada en America Latina. Antes de liquidar, el contador necesita identificar bajo cual tasa cae cada operacion:
| Tasa | Aplicacion principal |
|---|---|
| 10% | Venta de bienes en general, servicios profesionales y comerciales, arrendamientos comerciales, productos procesados, importaciones. |
| 5% | Alquileres residenciales, intereses financieros, venta de inmuebles, canasta basica alimentaria sin transformacion industrial, medicamentos. |
| Exento | Exportaciones, entidades sin fines de lucro, artesanos certificados, maquinaria agricola nacional. |
Distincion critica: "exento" no es lo mismo que tasa 5%. Quien opera bajo exencion no cobra ni paga IVA, y tampoco puede recuperar credito fiscal por sus compras. Quien opera al 5% si puede recuperar credito fiscal.
Terminos clave
- Form. 120
- Formulario IVA general (regimen general). El que liquidan los contribuyentes mensuales del IVA.
- Debito fiscal
- IVA cobrado al cliente en las ventas del periodo.
- Credito fiscal
- IVA pagado al proveedor en las compras del periodo, deducible si esta vinculado a la actividad gravada.
- RG 90/2021
- Resolucion General que obliga a registrar electronicamente cada comprobante de compra y venta en Marangatu.
- DTE
- Documento Tributario Electronico. Factura validada por SIFEN con QR verificable.
- Marangatu
- Plataforma web de la DNIT donde se cargan libros, formularios y declaraciones.
La formula central
Toda la liquidacion mensual se reduce a una sola operacion:
IVA Neto = Debito Fiscal − Credito Fiscal − Saldo a favor del periodo anterior
Si el resultado es positivo, hay IVA a pagar al fisco. Si es negativo, queda saldo a favor que se traslada al mes siguiente o, en ciertos casos, puede solicitarse en devolucion.
Ejemplo practico: una ferreteria
Imaginemos un mes de enero, una ferreteria pequena, todas las facturas en regla:
| Concepto | Base imponible | Tasa | IVA |
|---|---|---|---|
| Ventas gravadas 10% | Gs. 8.000.000 | 10% | Gs. 800.000 |
| Ventas gravadas 5% | Gs. 2.000.000 | 5% | Gs. 100.000 |
| Total Debito Fiscal | Gs. 900.000 | ||
| Compras de mercaderias | Gs. 4.000.000 | 10% | Gs. 400.000 |
| Alquiler del local | Gs. 1.000.000 | 10% | Gs. 100.000 |
| Total Credito Fiscal | Gs. 500.000 | ||
| IVA a pagar (Debito − Credito) | Gs. 400.000 | ||
El calendario IVA: fechas que no podes mover
El IVA se presenta dentro del mes siguiente al periodo fiscal. La DNIT publica un calendario perpetuo escalonado por terminacion de RUC (Resoluciones Generales N° 01/2007 y N° 38/2020) para distribuir la carga sobre Marangatu. Para personas fisicas, se considera el ultimo numero de la cedula sin el digito verificador.
| Terminacion RUC | Fecha aproximada (mes siguiente) |
|---|---|
| 0 | Dia 7 |
| 1 | Dia 9 |
| 2 | Dia 11 |
| 3 | Dia 13 |
| 4 | Dia 15 |
| 5 | Dia 17 |
| 6 | Dia 19 |
| 7 | Dia 21 |
| 8 | Dia 23 |
| 9 | Dia 25 |
El detalle clave: las fechas exactas las fija la DNIT cada anho por resolucion. El cuadro de arriba es referencial. Antes de cada vencimiento, conviene verificar el calendario oficial publicado en la pagina de la DNIT y en el Buzon Tributario Marandu del cliente.
Trampa frecuente: si el dia de vencimiento cae en sabado, domingo o feriado, se traslada al primer dia habil siguiente, sin afectar los demas vencimientos. La presentacion fuera de plazo genera multa por contravencion mas intereses sobre el saldo a pagar.
Calendario aparte: Formulario 122 (retenciones IVA)
Si el cliente actua como agente de retencion del IVA (por ejemplo, en compras a personas no domiciliadas o como empresa administradora de inmuebles), el flujo se duplica. Las retenciones se liquidan via Formulario 122 (codigo de obligacion 221) con un calendario propio:
- Hasta el dia 6 del mes siguiente: confirmacion de la liquidacion.
- Hasta el dia 7 del mes siguiente: pago.
Es decir: para un cliente que es agente de retencion, el primer vencimiento del mes llega antes que el del propio IVA general. Conviene tenerlo identificado en el calendario interno del estudio.
El flujo completo: 5 fases que se repiten cada mes
El proceso completo, desde el primer dia del mes hasta la presentacion, se puede descomponer en cinco fases. Cada una tiene su propio cuello de botella.
El flujo IVA mensual paso a paso
Fase 1: Recoleccion de facturas
El primer paso es tener todas las facturas del mes en un solo lugar. En la mayoria de los estudios, esto significa pedirlas cliente por cliente: WhatsApp, mail, papel en una bolsa, fotos borrosas. La fase de recoleccion sola puede consumir el 40% del tiempo total del proceso.
Aca aparecen las facturas de tres tipos: preimpresas (papel), virtuales (PDF de Marangatu/Tesaka) y electronicas (DTE con QR). Si queres entender bien las diferencias, te conviene leer la guia de los tipos de facturas en Paraguay.
El objetivo de esta fase no es solo recibir las facturas. Es tenerlas organizadas por cliente y mes, sin duplicados, antes de empezar a trabajar.
Fase 2: Validacion de datos
Con las facturas en la mano, hay que verificar que cada una tenga los datos correctos:
- Timbrado vigente en la fecha de emision (en factura preimpresa) o CDC verificable en SIFEN (en DTE).
- RUC del proveedor coincidente con el ente real.
- IVA correctamente discriminado entre 5% y 10%, con la base imponible bien calculada.
- Vinculacion con la actividad gravada del cliente, para que el credito sea deducible.
En la factura electronica, todo esto viene firmado por SIFEN: el QR del KuDE entrega los datos verificados sin posibilidad de error de digitacion. Para entender mejor el rol del KuDE, esta el articulo que es el KuDE y como generarlo.
En la factura preimpresa, en cambio, el contador todavia tiene que digitar todo a mano o pasarlo por un OCR. Cada error ahora aparece como rechazo en Marangatu mas tarde.
Fase 3: Registro RG 90
La Resolucion General 90/2021 obliga a registrar electronicamente cada comprobante en el libro de compras y ventas del cliente, dentro de Marangatu. Desde 2022, el registro electronico es el unico mecanismo valido para todos los contribuyentes del IVA. No es lo mismo que declarar el IVA: es una obligacion adicional, separada, con su propia multa por presentacion tardia.
Hay dos formas de cargar el libro: digitar uno por uno o subir un archivo CSV. La importacion CSV es la unica salida razonable cuando el volumen sube. Pero el formato es estricto y los rechazos del sistema son frecuentes (tipos de comprobante, columnas vacias, signos de pesos en numeros).
Si el cliente esta adherido al SIFEN, los DTEs se vuelcan automaticamente al sistema declarativo, lo que reduce progresivamente la carga manual de este paso.
Si ya tuviste rechazos en este paso, te puede servir leer los errores comunes del SIFEN y como resolverlos.
Detalle critico: si necesitas agregar comprobantes despues de presentar el Talon, la importacion CSV se cierra y solo podes cargar uno por uno. Por eso conviene completar el libro antes de generar el Talon.
Fase 4: Liquidacion del Formulario 120
Con el libro RG 90 cerrado, los totales fluyen al Formulario 120. Marangatu propone valores por defecto a partir del libro, pero el contador debe verificar:
- Que el debito fiscal coincida con las ventas declaradas.
- Que el credito fiscal sea deducible (vinculado a la actividad).
- Que las retenciones sufridas en el periodo esten cargadas correctamente.
- Que el saldo del periodo anterior a favor (si lo hay) este aplicado.
El resultado es el saldo del IVA del periodo: a pagar o a favor.
Operaciones mixtas (gravadas + exoneradas): cuando el cliente realiza simultaneamente operaciones gravadas y no gravadas, el credito fiscal afectado a ambas no puede deducirse al 100%. El Art. 86 de la Ley N° 125/91 obliga a prorratear ese credito en proporcion a los ingresos gravados sobre el total de ingresos. El periodo de referencia para el calculo es de los ultimos 6 meses, incluyendo el mes que se liquida. Si tu cliente tiene servicios exentos junto a ventas gravadas (caso tipico: educacion, salud, ciertos alquileres), este paso no es opcional.
Fase 5: Presentacion y pago
Con el Formulario 120 listo, se envia desde Marangatu. El sistema genera el Talon de Presentacion (constancia de cumplimiento) y, si hay saldo a pagar, una Boleta de Pago que se cancela por banca en linea, sucursal bancaria habilitada, billetera electronica o puntos de pago autorizados por la DNIT.
Conviene verificar el acreditamiento entre 24 y 48 horas despues del pago: la declaracion debe aparecer en Marangatu como "Presentada y Pagada". Recien ahi el periodo se cierra contablemente. Archivar el comprobante de presentacion y el comprobante de pago.
Cuando hay un error: la declaracion rectificativa
Si despues de presentar el F120 aparece un error (factura olvidada, monto mal cargado, prorrateo equivocado), la salida es la Declaracion Jurada Rectificativa. Se hace tambien desde Marangatu, en Declaraciones Juradas → Presentar Declaraciones Juradas Rectificativas.
El sistema muestra la ultima declaracion normalizada con dos columnas: "Donde Dice" con los valores originales y "Debe Decir" donde se ingresan los corregidos. Por cada casilla modificada hay que indicar el motivo (Requerimiento de la SET, del Contribuyente o del Auditor Externo) y subir la planilla electronica de calculo en Excel comprimido (ZIP), con la nomenclatura RUC_REC_Periodo.zip.
Costo de rectificar: si la rectificativa resulta en mayor IVA a pagar, hay que abonar la diferencia mas intereses calculados desde la fecha original de vencimiento. Las rectificativas solo proceden cuando hay un error real; no se pueden usar para reducir artificialmente el tributo sin justificacion.
Sanciones por incumplimiento
El incumplimiento del IVA tiene consecuencias administrativas y financieras concretas:
| Incumplimiento | Consecuencia |
|---|---|
| Presentacion tardia del F120 | Multa progresiva por dias de atraso + intereses sobre el IVA adeudado. |
| Confirmacion tardia del registro de comprobantes (RG 90) | Multa por contravencion segun normativa vigente. |
| No presentacion | Multa mayor + RUC marcado como "no cumplidor". |
| RUC "no cumplidor" | Imposibilidad de obtener certificado de cumplimiento tributario; restricciones para contratar con el Estado. |
| Casos graves o reincidencia | Clausura temporal del negocio. |
La DNIT ha otorgado en ciertos momentos plazos de gracia: la Resolucion General N° 17/24, por ejemplo, suspendio temporalmente la multa de contravencion por confirmacion tardia hasta el 31 de octubre de 2024. Conviene seguir las publicaciones de la DNIT para detectar este tipo de ventanas. Para profundizar en el regimen sancionatorio, te puede servir el articulo sobre multas y sanciones por no cumplir con la facturacion electronica.
Donde se pierde mas tiempo (y por que)
Si miramos donde se gasta cada hora del mes, el patron es bastante consistente entre estudios:
Perseguir a los clientes (~40% del tiempo)
Los clientes mandan facturas tarde, incompletas, o repiten archivos que ya enviaron. El contador termina haciendo de coordinador antes de poder hacer su trabajo real.
Digitar facturas preimpresas (~25%)
Cada factura en papel implica 2 a 3 minutos de digitacion: RUC, timbrado, fecha, neto, IVA. Para 200 facturas mensuales, son entre 6 y 10 horas solo en este paso.
Pelear con el formato CSV de Marangatu (~15%)
Columnas en orden incorrecto, formatos de fecha invalidos, separador equivocado, comprobantes que no existen en el catalogo. Cada rechazo del sistema es otra pasada por el archivo.
Esperar a que Marangatu funcione (~10%)
El sistema se satura los dias de vencimiento. Solo anda bien despues de las 22:00. Si se cae en medio de una carga, hay que reiniciar.
Liquidar y presentar (~10%)
La fase mas valorizada del trabajo es paradojicamente la mas rapida. Si los datos llegan limpios, llenar el Formulario 120 toma minutos. Casi todo el resto del proceso existe para que esta fase sea posible.
El problema central: el tiempo se concentra en las fases 1 y 2, que son las menos valorizadas. Recolectar y verificar facturas no es el trabajo del contador. Pero sin esas fases, el resto del flujo no arranca.
Esto explica por que Fakturas.app se enfoca exactamente en esas dos fases: el 65% del mes vive ahi, y son las que un software bien disenado puede comprimir de horas a minutos. Las fases 3, 4 y 5 quedan en manos del contador, donde aportan valor real.
Como reducir el tiempo de cada fase
No todo se resuelve con un software. Hay decisiones de proceso que hacen la diferencia antes de cualquier herramienta.
Adelantar la recoleccion al inicio del mes
En lugar de pedir las facturas el dia 5 del mes siguiente, hay que disenar el flujo para que el cliente las suba en el momento que las recibe. Asi, cuando empieza el periodo de liquidacion, el material ya esta. Ese cambio solo elimina la fase de "perseguir clientes" casi por completo.
Estandarizar el canal de recepcion
WhatsApp, mail personal, papel y carpetas compartidas no escalan. Lo mejor es un canal unico, donde cada factura llegue clasificada por cliente y mes, con una sola convencion de archivo.
Usar OCR y lectura de QR
Un QR de e-Kuatia entrega los datos firmados por SIFEN: timbrado, RUC, monto, IVA, fecha. No hay digitacion. Para las facturas preimpresas, un OCR moderno extrae los mismos campos con muy poco margen de error. La fase 2 pasa de minutos por factura a segundos.
Exportar directo en formato Marangatu
El archivo del libro RG 90 tiene que salir listo para subir, sin Excel intermedio. Cada reformateo manual es un punto de error. Si la herramienta exporta el CSV ya validado contra el formato oficial, los rechazos casi desaparecen.
Trabajar contra un dashboard, no contra un Excel
Saber en cualquier momento que cliente mando todo, que cliente falta y donde estan los problemas. Sin abrir 30 conversaciones de WhatsApp. Eso solo ya cambia la sensacion de control sobre el mes.
Estos cinco puntos son, en realidad, la lista de funciones de Fakturas.app: el cliente sube las facturas en el momento que las recibe (1), todo llega por un canal unico al dashboard del contador (2), el OCR y el QR de e-Kuatia extraen los datos sin digitacion (3), el archivo se exporta listo para Marangatu (4), y el avance por cliente se ve en tiempo real (5). No es casualidad: la app fue disenada a partir de este mismo diagnostico.
Las herramientas del flujo
Cada fase tiene una o varias herramientas tipicas:
- Marangatu (DNIT): obligatorio para libros RG 90, Formulario 120, presentaciones.
- Tesaka / Mokora / Facsis / BillPy: para emitir facturas electronicas. Si queres una comparacion, tenemos una guia de alternativas a Tesaka.
- Excel o Google Sheets: para llevar control mensual por cliente. Funciona hasta cierto volumen.
- Software contable completo (Contasys, EDYDSI, Abaco): para el libro mayor, balances, IRE, IRP.
- Apps de recoleccion y OCR como Fakturas.app: para que el cliente escanee y los datos lleguen al estudio sin intermediarios.
Ninguna herramienta cubre todo. La pregunta util es donde tiene sentido cada una en el flujo, y donde el costo de no automatizar es mas alto.
Como Fakturas.app se integra al flujo
Fakturas.app cubre las fases 1 y 2 del flujo: recoleccion y validacion de las facturas de compra. No emite facturas, no genera el Formulario 120, no presenta nada en Marangatu. Su trabajo es que esas dos fases dejen de comer el 65% del mes.
El flujo concreto:
- El cliente escanea cada factura desde el celular, en el momento que la recibe (foto o QR).
- Los datos se extraen automaticamente: timbrado, RUC, monto, IVA 5% / 10%, fecha. El QR de SIFEN entrega los campos verificados.
- El contador abre el dashboard y ve, por cliente y por mes, todas las facturas listas para validar.
- Con un boton, exporta el archivo en formato Marangatu, listo para subir al libro RG 90.
A partir de ahi, las fases 3, 4 y 5 siguen igual: el contador carga el libro, liquida el Formulario 120 y presenta. Pero llega a esas fases con datos limpios y verificados, no con una bolsa de papeles del dia 4 a las 23 hs.
Si tu estudio tiene varios contribuyentes con volumen alto, este otro articulo te puede ayudar: como manejar la facturacion electronica de multiples clientes.
Profundizar en cada fase
- Que es la facturacion electronica en Paraguay — el contexto SIFEN.
- Calendario SIFEN 2026 — quien esta obligado y cuando.
- Como saber tu grupo SIFEN — verificar en el Buzon Marandu.
- Los 5 tipos de facturas en Paraguay — preimpresa, virtual, electronica.
- Que es el KuDE — la representacion grafica del DTE.
- Errores comunes del SIFEN — y como resolverlos.
- Multas y sanciones — riesgos por incumplimiento.
- Los 5 problemas del contador paraguayo — el dia a dia real.
Preguntas frecuentes
Si las dos primeras fases del flujo te estan robando todo el mes, Fakturas.app las automatiza. Tus clientes escanean, vos validas y exportas en formato Marangatu.
Conocer planes